ضایعات

تفاوت هاي ضايعات، زايدات و افت در حسابداري صنعتي و روش هاي بر خورد با آنها چيست؟

ضایعات محصول:
به واحدهایی گفته می شود که با استاندارد تولید محصول مطابقت نداشته و از عملیات(فرایند) تولید کنار گذاشته یا به ارزش قراضه فروخته می شوند.ضایعات محصول ممکن است دور ریخته شوند و یا بعنوان بخشی از مواد اولیه تولید همان محصول یا سایر محصولات مورد استفاده قرار گیرند.آن مقدار/تعداد از ضایعات محصول که انتظار می رود در شرایط عادی و موثر تولید بوجود آیند و قابل کنترل نیستند،ضایعات عادی محصول محسوب می شوند.به آن مقدار/تعداد از ضایعات محصول که بیش از مقدار/تعداد ضایعات عادی محصول است،ضایعات غیر عادی محصول گفته می شود. زیرا انتظار وقوع آنها وجود نداشته و قابل کنترل می باشند.
از بابت قیمت تمام شده ضایعات عادی محصول، ثبت حسابداری انجام نمی شود. زیرا قیمت تمام شده ضایعات عادی محصول پس از کسر ارزش قراضه آنها، بین واحدهای سالم(تکمیل شده و در جریان ساخت) تسهیم می شود.این تسهیم می تواند از طریق در نظر نگرفتن تعداد ضایعات عادی محصول در محاسبات مقداری تولید(تسهیم نامریی) و یا از طریق محاسبه قیمت تمام شده ضایعات عادی محصول و سپس تسهیم آن بین واحدهای سالم، صورت گیرد.
قیمت تمام شده ضایعات غیر عادی محصول پس از کسر ارزش قراضه آنها،به حساب زیان ناشی از ضایعات غیر عادی محصول منظور می شود.
زایدات:
به آنها ضایعات مواد اولیه،دور ریز و یا دم قیچی(در مورد بقایای برش ورقهای آهنی) نیز گفته می شود.اینگونه ضایعات در نتیجه پردازش مواد اولیه جهت تولید محصول بوجود می آیند و مجددا جهت همان مقصود قابل استفاده نیستند.مانند:قطعات نامنظم باقی مانده در تولید میز و صندلی و یا بقایای برش ورقهای آهنی .  قیمت تمام شده ضایعات مواد اولیه بخشی از بهای مواد اولیه مستقیم در ساخت محصول بوده و به صورت جداگانه شناسایی نمی شود.اما در مورد ارزش فروش ضایعات مواد اولیه : 1- در روش هزینه یابی نرمال(استفاده از نرخ از پیش تعیین شده سربار) و در صورتیکه ارزش فروش ضایعات مواد اولیه در محاسبه نرخ از پیش تعیین شده سربار کارخانه لحاظ شده باشد، خالص درآمد حاصل از فروش ضایعات مواد به بستانکار سربار کارخانه منظور می شود. 2- در غیر اینصورت،خالص درآمد حاصل از فروش ضایعات مواد به بستانکار موجودی در جریان ساخت (کاهش در مواد اولیه مستقیم) منظور می گردد.  3- در صورت کم اهمیت بودن به حساب سایر درآمدهای عملیاتی نیز می توان منظور نمود.
افت:
نوعی ضایعات مواد اولیه است که در اثر آبرفتگی،تبخیر و یا نشتی بوجود می آید و معمولا غیر قابل اجتناب و عادی بوده و بصورت جداگانه شناسایی نمی شود. 

 

در تعریفی خلاصه و جامع میتوان گفت:

زائدات معمولا از مواد اولیه ناشی میشوند درحالی که ضایعات مشتمل بر ان دسته از محصولاتی است که ویژگی محصولات سالم را ندارند و بعضا دارای ارزش فروش میباشند.

"جهت دسترسی سریع به مطالب مورد نیاز لطفا" به آرشیو موضوعی مراجعه کنید"

محاسبه استهلاک دارائیهای بلا استفاده

اگر اثاثيه شركتي در انبار بدون استفاده مثلا يكسال بماند استهلاك آن به چه صورت محاسبه ميشود؟

۱- جهت داراییهای ثابتی که خریداری شده ولی بکار گرفته نمی شود،استهلاک محاسبه نمی شود.هر چند یکی از علل استهلاک ،گذشت زمان است ولی با این حال،جهت دوره قبل از بهره برداری از دارایی ثابت خریداری شده استهلاک محاسبه نمی شود.اینگونه داراییهای ثابت در یادداشت داراییهای ثابت مشهود و تحت سر فصل اقلام سرمایه ای نزد انبار،در انتهای یادداشت مذکور منعکس می گردد.

2- جهت داراییهای ثابتی که بعد از مدتی استفاده،کنار گذاشته می شوند،استهلاک محاسبه می شود.در حال حاضر و طبق مفاد قانون مالیاتهای مستقیم،میزان استهلاک در مدتی که دارایی مورد استفاده قرار نگرفته معادل 30% نرخ استهلاکی خواهد بود که در جدول استهلاکات موضوع ماده 151 ق.م.م برای آن دارایی تعیین گردیده است.بعنوان مثال:

قیمت تمام شده دارایی                              130،000 ریال
استهلاک انباشته دارایی در 1/1/1384         70،000 ریال
نرخ و روش استهلاک                                   20% نزولی
دارایی مذکور از تاریخ 1/6/1385 لغایت 29/12/1385 مورد استفاده قرار نگرفته است.
مطلوب است استهلاک سال 1385 دارایی .

                  ارزش دفتری در ابتدای سال 1385                           60،000 = 70،000  -  130،000
                    استهلاک سالانه دارایی                                       12،000 = 20%  * 0،000 6
                                                                                             5،000 = (12 ÷ 5) * 12،000
                                                                  2،100 = 30%  *  7،000 =  ( 12 ÷ 7 )  *  12،000
                                 استهلاک سال 1385 دارایی                    7،100  =  2،100  +  5،000

مرور چند پرسش وپاسخ مالیاتی

"" قبل از هرچیزی خواهش مندم اگر در خصوص پاسخ های ارائه شده دیدگاه خاصی دارید ما را هم از نظر خود بهره مند گردانید""

 سوال شماره ۱:

  آیا هزینه مرخصی استفاده نشده کارکنان قابل قبول است یا خیر؟

  ج - هزينه مرخصي استفاده نشده كاركنان همان حقوق و مزد اصلي است كه طبق بند الف ماده 148 قابل قبول مي باشد.  

 

سوال شماره ۲:

آیا پرداخت مزایای پایان خدمت بیش از یک ماه قابل قبول است؟

  ج- به استناد جزء" د" بند 2 ماده 148 قانون مالياتهاي مستقيم پرداخت مزاياي پايان خدمت كاركنان طبق مقررات استخدامي موسسه قابل قبول است ليكن ذخيره مزاياي پايان خدمت به استناد جزء "و "بند 2 ماده 148 قانون مذكور بيش از يك ماه قابل قبول نخواهد بود.

 

سوال شماره ۳:

 آیا پاداش اعضاء موظف هیئت مدیره طبق تصویب هیئت مدیره جزء هزینه های قابل قبول است؟

 ج- پاداش اعضاء موظف هيات مديره در صورت تفويض اختيار از جانب مجمع عمومي به هيئت مديره طبق جزء" ب "بند 2 ماده 148 قابل قبول است.

سوال شماره ۴:

چرا در گزارش حسابرس مالیاتی به رسیدگی نمونه ای اشاره نمی‌شود؟

 ج- هر چند كه در حسابرسي مالي، مبناي اظهار نظر بر اساس رسيدگيهاي نمونه‌اي به همراه ساير رسيدگيها مي‌باشد كه در بند دامنه رسيدگي به آن صراحتاً اشاره مي‌شود، لكن در حسابرسي مالياتي در خصوص تعيين درآمد مشمول ماليات و نيز اظهار نظر در خصوص مالياتهاي تكليفي، رسيدگي نمونه‌اي مورد نداشته و مجاز نمي‌باشد

 

سوال شماره ۵:

آیا هزینه حمل پرداختی طی بارنامه مشمول 5% علی الحساب می باشد یا خیر؟

 ج- هزينه حمل پرداختي اعم از اين كه به موجب بارنامه باشد يا نباشد مشمول كسر 5% ماليات موضوع ماده 104 قانون مالياتهاي مستقيم خواهد بود ليكن به موجب بخشنامه 19823/4275-211 مورخ 11/11/84 سازمان امور مالياتي كسر ماليات بابت هزينه حمل طي بارنامه كه به رانندگان خودمالك وسايط نقليه (اشخاص حقيقي) پرداخت مي گردد منتفي است، ضمناً وجوهي كه به موجب قرارداد بابت حمل و نقل به اشخاص حقيقي يا حقوقي پرداخت مي گردد كماكان مشمول كسر ماليات موضوع ماده  فوق الذكر مي باشد.

 

"برای دسترسی بهتر به مطالب مورد نیاز حتما" به آرشیو موضوعی مراجعه کنید"

 

موارد مرتبط با تهیه صورتهای مالی

پرسش :

درمواردي كه بابت علي‌الحساب معاملات با خريداران و فروشندگان، چك يا ساير اسناد مدت‌دار دريافت يا صادر ميگردد، تا زماني كه مبلغ اين‌گونه اسناد عملاً تأديه نشده است، آيا اطلاق پيش‌دريافت و پيش‌پرداخت به اين‌گونه اقلام و شناسائي آنها تحت اين عناوين درصورتهاي مالي صحيح است؟

پاسخ :

اگرچه طبق روش مورد عمل در شركتها، اين‌گونه اسناد به‌عنوان پيش‌پرداخت يا پيش‌دريافت در دفاتر ثبت مي‌گردد، اما براي مقاصد تهيه صورتهاي مالي ، لازم است مبلغ اين‌قبيل اسناد كه تاتاريخ ترازنامه عملاً تأديه نگرديده و درنتيجه تحت عناوين اسناد دريافتني يا پرداختني در دفاتر باقيمانده است ، از پيش‌دريافت يا پيش‌پرداخت متناظر آن كسر شود. ضمناً در موارد با‌اهميت، ارائه اطلاعات مربوط در يادداشتهاي توضيحي ضروري است.

 

پرسش:

براساس بند 12 ماده 148 قانون مالياتهاي مستقيم، زيان اشخاص حقيقي يا حقوقي که طبق دفاتر قانوني آنها و با توجه به مقررات احراز گردد از درآمد سالهاي بعد و حداکثر تا ميزان يک سوم درآمد مشمول ماليات مذکور در ترازنامه متکي به دفاتر قانوني استهلاک‌پذير است. آيا استهلاک زيان بايد در صورت سود و زيان به عنوان هزينه منعکس شود؟ در غير اين صورت، آيا ميتوان براي مقاصد مالياتي استهلاک زيان را در دفاتر قانوني ثبت کرد؟

 

پاسخ :

استهلاک زيان سنوات قبل نيازي به انعکاس در صورتهاي مالي ندارد. اما بعضاً، مميزين مالياتي با استنباط از قانون مالياتهاي مستقيم، پيش‌شرط پذيرش اين استهلاک را به عنوان هزينه، ثبت آن در دفاتر قانوني مي‌دانند. بنابراين، براي برخورداري از مزيت مالياتي استهلاک زيان سنوات قبل، مي‌توان آن را تنها براي مقاصد مالياتي به نحوي مناسب در دفاتر قانوني ثبت، اما از انعکاس آن در صورتهاي مالي خودداري کرد.

دلم گرفته

با اینکه واقعا" عاشق این رشته هستم ولی بعضی وقتی به شدت دلم میگیره.مایوس میشم و دلسرد.وقتی می بینی کسی ارزش کارت رو نمی فهمه . وقتی میبینی یکی دیگه در عین بی لیاقتی صرفا" به خاطر حاشیه تو جایگاه قرار داره که خیلی بزرگتر از خودشه....

وقتی حتی کسایی که انتظار داری تشخیص بدن تفاوت سطح کارت رو این کار رو نمی کنن....

وقتی احساس می کنی واسه کسی مهم نیست تو بهترین تلاشت رو انجام بدی یا به قول عامیانه همش زیرآبی بری....

وقتی احساس میکنی داری درجا میزنی...

نمیدونم دلم گرفته. شایدم دل من داره اشتباه میکنه. شاید رسمش همینه

آره شاید رسمش همینه....

ثانیه ها و روزهای تکراری

             مرور خاطرات تکراری

                        ومن تکرار می شوم با آرزوهای تکراری...

من این جا بس دلم تنگ است و هر سازی که می بینم بد آهنگ است

بیا ره توشه بر داریم

قدم در راه بگذاریم

ببینم آسمان هر جا همین رنگ است...

"" ولی باید بهترین بود بهترین""

نحوه ثبتهای حسابداری مالیات بر ارزش افزوده

دیگه میخوام بترکونم.

در فایل موجود در لینک زیر مراحل ثبتهای حسابداری مربوط به مالیات بر ارزش افزوده را برای تمام حالات مختلف قرار داده ام .

امیدوارم که مفید فایده قرار بگیرد:

نحوه ثبتهای حسابداری مالیات بر ارزش افزوده- باقرآبادی

البته لازم به ذکر است که نحوه ثبتهای حسابداری مالیات بر ارزش افزوده در شهرداری تهران متفاوت و مطابق با دستورالعمل شهرداری می باشد که جهت تکمیل شده بحث نحوه ثبتهای حسابداری در این زمینه در شهرداری ره هم در لینک زیر قرار داده ام:

نحوه ثبتهای حسابداری مالیات بر ارزش افزوده در شهرداری تهران- باقرآبادی

"" جهت دسترسی سریع و راحت تر به موضوعات مورد علاقه به آرشیو موضوعی مراجعه کنید""

جواب آزمون حسابداران رسمی سال 1388 با پاسخ کاملا" تشریحی

برای مشاهده سوالات آزمون حسابداران رسمی سال 1388 به همراه پاسخ تشریحی سوالات به لینک زیر مراجعه بفرمائید:

http://www.2shared.com/file/11887873/a288ee8f/bagherabadi.html

و در پایین صفحه بر روی عبارت 

Save file to your PC: click here

کلیک کنید.

امیدوارم که مورد استفاده واقع گردد

گزارش حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده

برای دریافت نمونه گزارش حسابرسی مالیاتی اشخاص حقوقی موضوع ماده ۲۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده می توانید بر روی  لینک زیر کلیک کنید:

گزارش حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده-باقرآبادی

"" جهت دسترسی بهتر به مطالب مورد نیاز لطفا" به آرشیو موضوعی مراجعه کنید""

پرسش های رایج در خصوص مالیات بر ارزش فزوده

آيا فعالان اقتصادي (اعم از كارخانجات، شركتها و صاحبان مشاغل) اين ماليات را خواهند پرداخت؟

خير،
نظام ماليات بر ارزش افزوده نوعي نظام ماليات بر مصرف است و فعالان اقتصادي اعم از اشخاص حقيقي و حقوقي كه مؤدي اين نظام مالياتي محسوب مي‌شوند، صرفاً عامل وصول و انتقال‌دهنده اين ماليات آن به مصرف‌كننده تلقي مي‌گردند و هيچ‌گونه مالياتي توسط ايشان پرداخت نمي‌شود.

آيا ماشين آلات خطوط توليد کارخانجات و به طور کلي تجهيزات مورد استفاده در امر کسب و کار مشمول ماليات بر ارزش افزوده مي‌گردد؟

خير،
اساسا“ ماليات پرداختي توسط مؤديان ثبت نام شده بابت انواع نهاده ها از جمله ماشين آلات خطوط توليد کارخانجات و ساير تجهيزات که براي فعاليت اقتصادي مورد استفاده قرار گرفته اند، از مالياتهاي وصول شده توسط آنها در اولين دوره مالياتي با تسليم اظهارنامه و درخواست موديان قابل استرداد است.

آيا قراردادهاي خدمات نيروي انساني مشمول ماليات و عوارض اين قانون مي‌گردد؟

قراردادهاي تامين نيروي انساني از مصاديق ارائه خدمت بوده و مشمول ماليات و عوارض اين قانون خواهد بود.
شايان ذكر است در خصوص قراردادهاي پيمان‌هاي مديريت، كه هزينه حقوق و دستمزد پرسنل كلاٌ توسط كارفرما به طور مستقيم پرداخت مي‌گردد (و در دفاتر كارفرما ثبت مي‌شود) ماليات و عوارض اين قانون صرفاً نسبت به مبلغ ريالي خدمات مديريت ارائه شده وضع مي‌گردد.

در مورد نحوه محاسبه مالیات بر رزش افزوده با یک مثال در یک شرکت تولیدی و نحوه ارائه آن به سازمانهای مربوطه توضیح کامل بفرمائید؟

1 - خريد مواد به مبلغ 1.000.000 ريال :
خريد                                          1.000.000
ماليات بر ارزش افزوده خريد         15.000
عوارض خريد                              15.000
                         بستانكاران                            1.030.000
2 - فروش محصول توليدي به مبلغ  1.500.000 ريال :
بدهكاران                                    1.545.000
               ماليات بر ارزش افزوده فروش         22.500
               عوارض فروش                               22.500
               فروش                                           1.500.000
فرض بفرمائيد دوره مالياتي سه ماهه اول شركت فرضي به اين دو عمليات خلاصه مي شود :
تهاتر ماليات بر ارزش افزوده فروش و ماليات بر ارزش افزوده خريد   =    15.000   -   22.500       =  7.500    ريال
تهاتر عوارض فروش و عوارض خريد                                                  =    15.000   -   22.500       =  7.500    ريال
                                                                                                                                                                ---------------------
                                                                                جمع بدهي قابل پرداخت دوره                                            15.000  ريال
*  اگر در دوره مذكور خريد داشته باشيد ولي فروش خير ، كل مبالغ پرداختي بابت ماليات و عوارض خريد به عنوان مطالبات از سازمان امور مالياتي قابل استرداد مي باشد .
*  اگر در دوره مذكور خريد نداشته باشيد و فقط فروش صورت گرفته باشد كل مبالغ دريافتي بابت ماليات و عوارض فروش به عنوان بدهي به سازمان امور مالياتي لازم به پرداخت مي باشد .

آیا مالیات بر ارزش افزوده هم در زمانخرید محاسبه می شود و هم در زمان فروش؟

به طور كلي ماليات VAT هنگام عرضه كالا مطرح مي شود حال اين عرضه مي خواهد برداشت باشد خواه خريد و فروش خواه استفاده خود واحد تجاري بعنوان دارائي و خواه اهداء ( البته اهداء استثنائاتي دارد همچون هدايا به دولت و . . . ) .

اگر مواد اولیه خریداری شده جهت تولید یک محصول مشمول ، مشتمل بر مشمول و معاف باشد چه باید کرد و یا اگر محصول مزبور معاف از مالیات VAT باشد چطور ؟

در خصوص قسمت اول سوال یک واحد کالای تولیدی را با قیمت تمام شده  1000 ریال در نظر میگیریم . با عنایت به محاسبات حسابداری قیمت تمام شده ی  خود به این  نتیجه رسیده ایم که  از بهای تمام شده   هر واحد کالای تولیدی 300 ریال آن مربوط به مواد اولیه معاف و 700ریال آن مربوط به مواد اولیه غیر معاف می باشد.در این مرحله اگر ما قصد داشته باشیم هر واحد از کالای تولیدی خود را 1500 ریال بفروشیم در نهایت باید بدین صورت عمل کنیم که سهم مواد اولیه معاف را نسبت به حاشیه فروش بدست اورده وسپس به میزان باقیمانده از آن مالیات vat و عوارض مربوطه را اعمال کنیم ، مثال زیر :
(1000/300)*100=30 %  در نتیجه  با توجه به اینکه حاشیه فروش ما 500 بوده است داریم :
500*30%=150ریال  واین یعنی سهم مواد اولیه معاف در حاشیه فروش یک واحد کالای تولیدی اماده فروش.در وهله اول  به نظر میرسد  در زمان فروش قاعدتا باید فقط مالیات مبلغ باقیمانده یعنی 350 ریال  را از خریدار اخذ نمود .ام وقعیت چیز دیگریست وآن اینست که آن مواد اولیه معاف ما دیگر آن مواد اولیه خام نیست بلکه در اثر یک سری فرایند هایی که برای ما هزینه داشته یه این مرحله رسیده است واین دقیقا همان مفهوم ارزش افزوده اقتصادی است لذا ما در عمل بدون توجه به محاسبات فوق در زمان فروش مالیات vat و عوارض مریوطه را از خریدار میگیریم.  
در خصوص قسمت دوم سوال میتوان عرضه  دارو را مثال زد که از موارد معاف در قانون vat و عوارض می باشد.بدین معنی که ما برای تولید دارو در وهله نخست ناچاریم مواد اولیه شیمیائی خریداری کنیم که خود از پرداخت مالیات مورد بحث وعوارض مربوطه معاف نیست در نهایت اگر چنین فرض شود که بخشی از مواد اولیه بکار رفته در تولید داروی مورد نظر نیز معاف از مالیات مورد بحث در زمان خرید باشند نهایتا به جهت اینکه کالای تولیدی ما که دارو می باشد و عرضه ان با توجه به مفاد قانون vatاز پرداخت مالیات وعوارض معاف است بدیهیست که ما مالیات پرداخت شده در زمان خرید مواد اولیه غیر معاف و ارزش افزوده در خصوص مواد اولیه معاف را جزء قیمت تمام شده در نظر گرفته و مطابق ان به قیمت فروش خود می افزائیم.

از آنجا که تحمل هزینه مالیات VAT به عهده مصرف کننده نهائی می باشد با چه تحلیلی می توان گفت مالیاتهای پرداختی خرید مواد اولیه مشمول بابت تولید محصول معاف به عنوان هزینه تولید تلقی می شود ؟ اگر در دوره مالیاتی که خرید مواد اولیه مشمول رخ داده است هیچگونه فروشی صورت نگیرد مالیات پرداختی مربوط به خرید مواد از سازمان مالیاتی مسترد خواهد شد . حال اگر در دوره مالیاتی بعد محصولات معاف تولید شده از مواد مشمول دوره قبل به فروش برسد هیچگونه مالیاتی از خریدار اخذ نمی شود لذا هیچ بذهی نیز به سازمان مالیاتی ایجاد نخواهد شد . پس با این روال هیچ هزینه ای هم برای واحد تولیدی ایجاد نخواهد شد . توجیه این مسئله نسبت به مطالب فوق الاشاره چیست ؟

در خصوص این مورد میتوان این گونه توضیح داد که در حقیقت تولید کننده کالای معاف از مواد اولیه مشمول در حکم مصرف کننده نهائی است .لذا مالیاتی به او مسترد نخواهد شد .برای روشن شدن موضوع فرض میکنیم که خرید مواد اولیه مشمول ،تولید و فروش محصول در یک دوره سه ماه موضوع قانون vat رخ دهد میبینیم که پس از تولید وفروش ، مواد اولیه خریداری شده با همان ماهیت به خریدار منتقل نمی شود واین یعنی اینکه واحد تولیدی در این خصوص (خرید مواد اولیه ) مصرف کننده نهائی است.
يكي از مواردي كه هنوز در مباحث مربوط به VAT مورد ابهام مي باشد همين است كه ذكر شد و يكي از موارد فرار از اين قانون مي باشد . به اين صورت كه خريد مواد در 3 ماهه اول را اعلام و اظهار مي كنيم البته بدون هرگونه فروشي . و اين يعني استرداد VAT پرداختي و در 3 ماهه دوم اقدام به فروش محصول توليدي معاف ( كه با مواد مشمول اخيرالذكر توليد شده است ) مي كنيم و فروش را هم اظهار خواهيم كرد . اگر دقت بفرمائيد قرار بر اين بود كه ماليات پرداختي مواد مشمولي كه در توليد محصول معاف استفاده شده اند را به عنوان هزينه هاي قابل قبول و هزينه هاي توليدي شناسائي بكنيم كه با اين رويه مي توان هزينه مزبور را نيز از خود سازمان مالياتي كشور استرداد و بازيافت نمود .
اما به نظر بنده بسيار محتمل است به محض مواجهه با موضوع اخير در رسيدگي ها اقدام به صدور دستورالعملي مبني بر رسيدگي موردي نسبت به شناسائي سهم مواد مصرفي در محصول معاف در دوره هاي مالياتي پيش نمايند . علي ايحال هنوز خبري از نحوه چگونگي برخورد با موضوع اخير در دست نيست .
((خوب همانطور كه ميدانيد در فعاليتهاي بازرگاني اصلاً امكان ندارد شما كالاي مشمول بخريد و هنگام فروش معاف تلقي شود . فقط در شرايط توليد است كه ممكن است يك يا چند كالا در اثر فرايند توليد و تبديل به يك كالاي ديگري با شرايط و ماهيت متفاوت تبديل شود و موضوع اصلي مسئله و ابهام اخير فقط در مباحث توليدي مصداق پيدا مي كند .))

استدلال شما از استرداد مالیات پرداختی در پست فوق با عنایت به نص تبصره 2 ماده 17 چیست؟
 تبصره2ـ در صورتي كه مؤديان به عرضه كالا يا خدمت معاف از ماليات موضوع اين قانون اشتغال داشته‌باشند و يا طبق مقررات اين قانون مشمول ماليات نباشند، ماليتهاي پرداخت شده بابت خريد كالا يا خدمت تا اين مرحله قابل استرداد نمي‌باشد.

همانطور که می دانید واحدهای تولیدی ممکن است که هم محصولات مشمول داشته باشند و هم معاف . خوب اگر مواد مزبور در تولید هر دو نوع محصولات مورد استفاده قرار بگیرد ، در این شرایط سازمان مالیاتی به ضرس قاطع نمی تواند بگوید که مواد شما قرار است بعداً در تولید محصول معاف مصرف شود ، پس استرداد مالیات پرداختی شما را قبول نمی کنم . و معنای تبصره مذکور این نیست که به صرف تولید محصول معاف پس تمام مالیاتهای پرداختی غیر قابل استرداد می باشد

 

حق انشعاب

سوال: نحوه برخورد حسابداري با وجوه دريافتي از مشترکين بابت حق انشعاب يا وديعه آب، برق، گاز و تلفن توسط شرکتهاي ذيربط چگونه است؟

پاسخ :

         طبق ماده واحده مصوب 6/8/1377 مجلس شوراي اسلامي (به شرح ادامه مطلب) وجوه مذکور به عنوان حقوق عمومي بوده و درآمد شرکت تلقي نمي‌گردد. حقوق عمومي نيز براساس تبصره 5 قانون ايجاد تسهيلات براي توسعه طرحهاي فاضلاب و بازسازي شبکه‌هاي آب شهري، قابل تبديل به سرمايه ياتقسيم بين سهامداران و يا قابل صرف براي جبران زيان عملياتي شرکتها نمي‌باشد. بدين‌ترتيب، چنين مستفاد مي‌شود که نحوه مصرف يا تخصيص نهايي مبالغ مزبور نيز دراختيار قانونگذار است.

با توجه به مراتب بالا، شرکتهاي دريافت‌کننده اين‌گونه وجوه بايد مبالغ مزبور را تحت سرفصل حقوق عمومي منظور و در ترازنامه تحت عنوان «حقوق عمومي و حقوق صاحبان سهام» بطورجداگانه طبقه‌بندي و گزارش کنند. ضمنا،ً لازم است اطلاعاتي از قبيل ماهيت حساب، گردش حساب، چگونگي شناسايي و ثبت مبالغ دريافتي يا استردادي بابت حق انشعاب يا وديعه در جريان عادي فعاليت طبق مقررات مربوط و اين امر که نحوه تخصيص يا مصرف نهايي وجوه مزبور دراختيار قانونگذار است، در يادداشتهاي توضيحي صورتهاي مالي، افشا شود.

ادامه نوشته

مدارک درخواستي از شرکت مورد رسيدگي

يک گروه حسابرسي جهت حسابرسي شرکت  ،  کل  مدارکي  که از صاحبکار درخواست مي کنند چه مي باشد ؟

دارک عمومی،شامل:
1) مدارک غیر مالی:
الف) شرکتنامه و اساسنامه.
ب) قراردادهای مشارکت شرکا.
پ) صورتجلسات هیات مدیره و مجامع عمومی.
ت) قراردادهای منعقد شده با مشتریان و فروشندگان کالا وخدمات.
ث) قراردهدهای استخدامی روسا و کارکنان،شامل قراردادهای با اتحادیهای صنفی و کارگری و طرحهای حق تقدم خرید سهام،سهیم شدن کارکنان در سود،پاداش و بازنشستگی.
ج) قوانین و مقررات دولتی که بطور مستقیم بر شرکت صاحبکار اثر دارد.
ح) پرونده مکاتبات
2) مدارک مالی:
الف) اظهارنامه های مالیاتی سالهای گذشته.
ب) صورتهای مالی و گزارشهای سالانه سالهای گذشته.
پ) تقاضای پذیرش در بورس و سایر مدارکی که پس از پذیرفته شدن در بورس،به بورس ارئه شده است.
3) مدارک حسابداری:
الف) دفتر کل.
ب) دفتر روزنامه عمومی.
سایر مدارک کلی مورد نیاز حسابرسان:
الف) اسامی و آدرسها
ب) تاریخچه واحد تجاری و نوع فعالیت آن
پ) شیوه های تولید وخرید
ت) آمار و اطلاعات کارکنان و نمودار کلی سازمان (چارت سازمانی)
ث) مدیران اجرایی و سمتهای آنها،همراه با نمونه امضاهای آنها
ج) آیین نامه ها و دستورالعملهای شرکت
ح) فرمها و برگه های مورد استفاده در شرکت
چ) خلاصه صورتهای مالی و گزارشات حسابرسی سالهای قبل
خ) تاریخچه تغییرات سرمایه و صورت ریز سهامداران
ر) شواهد مالکیت داراییها
ز) خلاصه قراردادهای تسهیلات مالی و اجارها

کدینگ

برای مشاهده نمونه کدینگ (تحت اکسل) به لینک زیر مراجعه بفرمائید:

http://www.2shared.com/file/11921726/4e3da0/_online.html

و در پایین صفحه بر روی عبارت 

Save file to your PC: click here

کلیک کنید.

امیدوارم مفید واقع گردد.

عیدی و پاداش آخر سال

با توجه به نزدیک شدن به پایان سال خیلی راجع به قوانین مربوط به عیدی و پاداش ازم سوال میشه برای همین منظور بی ربط ندیدم پاره ای از قوانین کار و تامین اجتماعی را در اینخصوص ذکر کنم:

- ميزان عيدي و پاداش كارگران مشمول قانون كار ؟

به موجب ماده واحده قانون مربوط به تعيين عيدي و پاداش سالانه كارگران شاغل در كارگاههاي مشمول قانون كار مصوب 6/12/70 مجلس شوراي اسلامي ، كليه كارفرمايان مكلفند به هر يك از كارگران خود به نسبت يك سال كار معادل شصت روز آخرين مزد به عنوان عيدي و پاداش بپردازند ، مبلغ پرداختي از اين بابت به هر يك از كارگران نبايستي از معادل نود روز حداقل مزد روزانه قانوني تجاوز كند ضمناً بر طبق تبصره يك ماده واحده مذكور مبلغ پرداختي به كارگراني كه كمتر از يك سال در كارگاه كار كرده اند بايد به ماخذ شصت روز مزد و به نسبت ايام كاركرد در سال محاسبه گردد ، مبلغ پرداختي از اين بابت براي هر ماه نبايد از يك دوازدهم سقف تعيين شده موضوع ماده واحده اين قانون تجاوز نمايد . در كارگاههايي كه مطابق رويه جاري كارگاه بيش از مبلغ فوق پرداخت مي كنند برابر تبصره 2 ماده واحده فوق عرف كارگاه معتبر مي باشد .

با تصويب قانون نحوه پرداخت عيدي به كاركنان دولت مصوب 20/10/1374 آيا كارگران مشمول قانون كاركه در واحدهاي دولتي شاغل هستند حكم پرداخت دو ماه عيدي و پاداش كارگري در مورد آنان قابل اعمال نمي باشد ؟
قانونگذار با تصويب قانون نحوه پرداخت عيدي به كاركنان دولت مصوب 20/10/1374 اعتبار قانون تعيين عيدي و پاداش سالانه كارگران شاغل در كارگاههاي مشمول قانون كار مصوب 6/12/1370را لغو نكرده است بنابراين حكم تعيين عيدي معادل شصت روز آخرين مزد مشمولين قانون كار كماكان به قوت خود باقي است ضمناً كارگاه در قانون كار به اعتبار اشتغال كارگران در محل انجام كار تعريف مي شود به اين لحاظ دستگاههاي دولتي را در صورت داشتن كارگران مشمول قانون كار نمي توان مستثني از تعريف ماده 4 اين قانون دانست نتيجه اينكه كليه كارگران مشمول قانون كار اعم از اينكه در بخش خصوصي و يا دولتي شاغل باشند از دو ماه عيدي و پاداش آخر سال موضوع ماده واحده قانون اسفند 1370 مصوب مجلس شوراي اسلامي برخوردار خواهند بود .

آيا دولتي يا خصوص بودن كارگاه و نوع فعاليت آن در ميزان عيدي و پاداش سالانه كارگران تاثيري دارد ؟
با توجه به ماده واحده قانون مربوط به تعيين عيدي و پاداش سالانه كارگران شاغل در كارگاههاي مشمول قانون كار مصوب مورخ 6/12/70 مجلس شوراي اسلامي ، كليه كارگران مشمول قانون كار صرفنظر از محل اشتغال و نوع كارگاه ( دولتي ، خصوصي ، تعاوني ، صنعتي ، كشاورزي و خدماتي ) به ميزان مقرر در مصوبه فوق از عيدي و پاداش سالانه برخوردار خواهند بود .

چه اقلامي از پرداختهاي كارگاه در محاسبه عيدي و پاداش كارگران منظور  مي گردد ؟

آنچه كه مبناي محاسبه و پرداخت عيدي و پاداش پايان سال كارگران مشمول قانون كار قرار مي گيرد مزد و فوق العاده هايي است كه كارگر به مناسبت اشتغال در شغل مربوط دريافت مي دارد به عبارت ديگر مزايايي كه افراد به نوعي در ارتباط با شغل دريافت مي كنند از اجزاء مزد محسوب مي گردد به اين معني فوق العاده شغل ، سختي كار و هر آنچه را كه به تبع شغل به كارگر داده مي شود جزء مزد منظور و الزاماً بايد در محاسبه عيدي و پاداش لحاظ گردد بديهي است صرفاً مزاياي رفاهي و انگيزه اي از قبيل كمك عائله مندي و كمك هزينه هاي مسكن ، خواروبار و بن و نيز پاداش افزايش توليد جزء مزد به حساب نيامده و در پرداخت عيدي و پاداش نيز لحاظ نخواهد شد

پرداخت عيدي و پاداش آخر سال به كارگران فصلي چگونه است ؟ كارگران كار مزدي چطور ؟

مبلغ پرداختي بابت عيدي و پاداش به كارگران كارگاههاي فصلي مشمول قانون كار و همچنين كارگران ساير كارگاههاي مشمول كه كمتر از يك سال در كارگاه كار كرده اند بايد بر ماخذ 60 روز و به نسبت ايام كاركرد در سال محاسبه گردد. ضمناً مزد مورد عمل در محاسبه وجوه عيدي و پاداش پايان سال به كارگران كار مزدي عبارت از متوسط كارمزد دريافتي آنان بر حسب مدت ايام كاركرد در سال مي باشد.

عيدي و پاداش كارگران پاره وقت چگونه محاسبه مي شود ؟

بر اساس ماده 39 قانون كار مزد و مزاياي كارگراني كه به صورت نيمه وقت و يا كمتر از ساعات قانوني تعيين شده به كار اشتغال دارند به نسبت ساعات كار انجام يافته محاسبه و پرداخت مي شود كه عيدي و پاداش نيز از اين قاعده كلي مستثني نمي باشد .

عيدي و پاداش كارگراني كه به صورت ساعتي كار مي كنند بر چه مبنايي محاسبه مي گردد ؟

در مورد كاركنان ساعتي كه حقوق ماهانه ثابت نداشته و دستمزد آنان در ماه متغير مي باشد براي محاسبه عيدي و پاداش ، ميانگين حقوق 3ماه آخر خدمت آنان مبناي محاسبه قرار خواهد گرفت .

آيا در هنگام محاسبه عيدي و پاداش سالانه مدتي كه كارگر در مرخصي استعلاجي بوده  نيز جزء سوابق وي منظور مي گردد ؟

بر اساس ماده 74 قانون كار مدت مرخصي استعلاجي كه به تاييد سازمان تامين اجتماعي رسيده باشد جزء سوابق كار كارگران محسوب مي شود لذا ايام مذكور مشمول پرداخت عيدي و پاداش سالانه نيز خواهد بود

عيدي و پاداش كارگراني كه در طول سال با كارفرما قطع رابطه مي كنند به چه ترتيب محاسبه مي شود ؟

كاركناني كه در طول سال از خدمت مستعفي ، اخراج ، بازنشسته و يا به نحوي از انحاء رابطه آنان با كارگاه قطع مي شود به نسبت مدت كاركرد محق به دريافت عيدي و پاداش سالانه خواهند بود .

در هنگام محاسبه و پرداخت عيدي و پاداش سالانه كارگر ، آيا مبالغي كه در طي سال به طور موردي به عنوان پاداش به وي پرداخت گرديده قابل تهاتر است ؟

نظر به اينكه كلمه "سالانه " در قانون مربوط به تعيين عيدي و پاداش سالانه كارگران شاغل در كارگاههاي مشمول قانون كار به مفهوم آنست كه پرداخت عيدي و پاداش بايد در آخر هر سال انجام گيرد لذا پاداشهاي نقدي و غير نقدي كه در طول سال به طور موردي پرداخت مي گردد هيچ گونه ارتباطي با پاداش آخر سال كاركنان ندارد .

آيا پرداخت عيدي و پاداش به ميزان بيش از آنچه در قانون مصوب مجلس آمده است مجاز مي باشد ؟

صراحت قسمت آخر بند 2 لايحه قانوني تامين منافع كارگران مصوب 1359 شوراي انقلاب و ماده واحده قانون مربوط به تعيين عيدي و پاداش سالانه كارگران شاغل در كارگاههاي مشمول قانون كار مصوب 1370مجلس شوراي اسلامي ، پرداخت هرگونه وجهي از بابت عيدي و پاداش سالانه علاوه بر ميزانهاي مقرر در قوانين ياد شده را مجاز اعلام نمي دارد .

""برای مشاهده سوالات آزمون حسابداران رسمی با پاسخ تشریحی به پستهای قبلی  ویا آرشو موضوعی مراجعه کنید""

گزارش حسابرس در خصوص شرکتهای دولتی

"" قبل از هرچیزی خواهش مندم اگر در خصوص پاسخ های ارائه شده دیدگاه خاصی دارید ما را هم از نظر خود بهره مند گردانید""

پرسش:

باتوجه به مفاد ماده 4 قانون محاسبات عمومي کشور مصوب شهريور ماه 1366 نحوه برخورد با موارد ذيل در گزارش حسابرس و بازرس قانوني چگونه خواهد بود؟

1 -     در موارديکه شرکت طبق تعاريف مربوطه دولتي شناخته شده اما ضوابط و مقررات مندرج در قانون مزبور را بمورد اجراء نگذارده است.

2 -     در موارديکه از نظر انطباق وضعيت شرکت با مفاد قانون مزبور ابهام وجود دارد.

پاسخ :

در مورد بند (1) بالا بدليل قطعيت وضعيت شرکت از لحاظ دولتي شناخته شدن لازم است در گزارش حسابرس و بازرس قانوني در قسمت ساير موارد عبارت زير انعکاس يابد:

ًً«عليرغم انطباق وضعيت شرکت (نام شرکت مورد گزارش) با تعريف مندرج در ماده (4) قانون محاسبات عمومي کشور مصوب شهريور ماه 1366, ضوابط و مقررات مندرج در قانون مزبور و همچنين ساير قوانين مربوط به مورد اجراء گذارده نشده است.»

اما چنانچه نسبت به دولتي شناخته شدن شرکت ابهامي وجود داشته باشد, لازم است در گزارش حسابرس و بازرس قانوني در قسمت ساير موارد عبارت زير انعکاس يابد:

«وضعيت شرکت از لحاظ انطباق با تعريف شرکتهاي دولتي بشرح مفاد ماده 4 قانون محاسبات عمومي کشور مصوب شهريور ماه 1366 مشخص نشده و با رويدادهاي مالي آن براساس آئين‌نامه‌ها, ضوابط و رويه‌هاي داخلي شرکت برخورد شده است.»

""برای مشاهده سوالات آزمون حسابداران رسمی با پاسخ تشریحی به پستهای قبلی  ویا آرشو موضوعی مراجعه کنید""

ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم و تمام الحاقيه هاي آن

ماده 104 - وزارتخانه ها , موسسات دولتی , شهرداریها , موسسات وابسته به دولت و شهرداریها و کلیه اشخاص حقوقی اعم از انتفاعی و غیرانتفاعی و اشخاص موضوع بند ( الف ) ماده (95) این قانون مکلف اند در هر مورد که بابت حق الزحمه پزشکی , هزینه های بیمارستانی و آزمایشگاهی و رادیولوژی , داوری , مشاوره , کارشناسی , حسابرسی , خدمات مالی و اداری , نویسندگی , تألیف و تصنیف , آهنگ سازی , نوازندگی و هنرپیشگی و خوانندگی , نقاشی و دلالی و حق العمل کاری , هرگونه حق الزحمه یا کارمزد ارائه خدمات به استثنای کارمزد پرداختی به بانکها , صندوق تعاون و موسسات اعتباری غیربانکی مجاز , امورمربوط به نظافت اماکن و ابنیه , اجاره ماشین آلات اداری و محاسباتی , کلیه خدمات و ارتباطات رایانه ای , اجاره هر نوع وسایل نقلیه موتوری زمینی , هوایی و دریایی , ماشین آلات و کارخانجات و سردخانه ها , انبارداری , نگاهداری و تعمیر آسانسور و شوفاژ و تهویه مطبوع , هر نوع کار ساختمانی و تأسیسات فنی وتأسیساتی , تهیه طرح ساختمانهاو تأسیسات , نقشه کشی , نقشه برداری , نظارت و محاسبات فنی , حمل و نقل و وجوهی که بابت حق نمایش فیلم به هر عنوان پرداخت می کنند پنج درصد آن را به عنوان علی الحساب مالیات مودی ( دریافت کنندگان وجوه ) کسر و ظرف سی روز به حساب تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور واریز و رسید آن را به مودی تسلیم نمایند و همچنین ظرف همین مدت مشخصات دریافت کنندگان را با ذکر نام و نشانی آنها به اداره امور مالیاتی ذیربط ارسال دارند .
تسهیلات اعطایی بانکها از طریق قرارداد جعاله در امور مربوط به کشاورزی و تعمیر و تکمیل یک واحد مسکونی مشمول کسر 5 % مالیات علی الحساب موضوع این ماده نبوده و در این گونه موارد بانکها مکلف اند رونوشت قرارداد جعاله تنظیمی با عامل را ظرف سی روز از تاریخ انعقاد قرارداد به اداره امور مالیاتی ذیربط ارسال دارند

تبصره 1 : در مورد انجام امور مربوط به اين ماده چنانچه قراردادي تنظيم گردد كارفرما مكلف است ظرف سي روز از تاريخ انعقاد قرارداد رونوشت آن را به اداره امور مالياتي محل با اخذ رسيد تنظيم نمايد .

تبصره 2 : در مواردي كه منابع درآمد مذكور در اين ماده كلا از پرداخت ماليات معاف باشد كسر علي الحساب ماليات به شرح فوق به شرط استعلام قبلي و كسر نظر اداره امور مالياتي محل منتفي است .

تبصره 3 : در مواردي كه وجوه مذكور در اين ماده در صندوق دادگستري و امثال آن توديع و يا وسيله مراجع اجرايي وصول و ايصال مي گردد توديع كننده مكلف به كسر ماليات نخواهد بود و انجام تكاليف مقرر در اين ماده به عهده متصدياني خواهد بود كه دستور پرداخت وجوه مذكور را صادر مي كنند .

تبصره 4 : در مورد قراردادهاي پيمانكاري موضوع ماده (76) قانون مالياتهاي مستقيم مصوب اسفند ماه 1345 و اصلاحيه هاي بعدي آن كه پيشنهاد آنها قبل از تاريخ تصويب اين قانون باشد كارفرما مكلف است طبق مقررات ماده مذكور عمل نمايد .

تبصره 5 : سازمان امورمالياتي كشورتاپايان دي ماه هرسال فهرست سايرمواردي راكه بايدازآغازسال بعدبه امورمصرح دراين ماده اضافه شود،ازطريق درج آگهي درروزنامه رسمي ويكي ازروزنامه هاي كثيرالانتشاركشوراعلام خواهدكرد.

تبصره 6 : سازمان امور مالياتي كشور مي تواند در صورت خودداري پرداخت كنندگان وجوه موضوع اين ماده از انجام تكاليف مقرر , به آنها از پرداخت , از طريق عمليات اجرايي موضوع فصل نهم از باب چهارم اين قانون , ماليات را وصول و در مورد كليه دستگاههاي اجرايي دولت , نهادهاي عمومي غيردولتي و ساير سازمانها و موسساتي كه به نحوي از اعتبارات دولتي استفاده مي كنند و همچنين ساير دستگاههايي كه شمول قانون بر آنها مستلزم ذكر نام يا تصريح نام است , از حساب بانكي آنها برداشت كند .

الحاقيه 1:
مواردمشروحه زيرازابتداي سال 83لازم اجراخواهدبود:
1-ساخت هرنوع ماشين آلات ،قالبها،دستكاهها،قطعات ،ابزارآلات ،سالنهاي فلزي وقطعات بتوني پيش ساخته
2-حفاظت ونگهباني تخليه وبارگيري وصفافي وجابجاكردن كالاهابراي ارزيابي وانوانتروتفكيك كالادراماكن گمركي
3-ساخت پاكت ،كارتن ،جعبه وقوطي
4-طبخ غذاوسايرخدمات جنبي
5-هرگونه چاپ وصحافي
6-برگزاري سمينارها،جلسات ،جشنواره هاوهمايش ها
7-آگهي تبليغاتي
8-قراردادهاي تحقيقاتي وپژوهشي


الحاقيه 2:
در اجرای تبصره (5) الحاقی به ماده 104 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/80 فهرست سایر مواردی كه باید از آغاز سال بعد به امور مصرح در ماده مذكور اضافه شود، حسب  مقررات موضوعه اعلام شده است. لذا موارد مشروحه ذیل ازابتداي سال 1386 برای اشخاص مذكور در صدر ماده یادشده لازم الاجرا می باشد.

1-   خدمات تعمیر و نگهداری هر نوع وسائل نقلیه موتوری زمینی، هوایی ، دریایی و ریلی ، ماشین آلات و تجهیزات اعم از اداری و غیره كه به موجب قراردادها انجام می شود.
2-  خدمات اسكان كاركنان دستگاهها  و موسسات دولتی و غیردولتی در هتلها و سایر اماكن به همراه خدمات جانبی كه به موجب قرارداد انجام می شود.
3- خدمات آموزشی از هر قبیل.
4-  خدمات نمایشگاهی به منظور استفاده از تسهیلات و امكانات جانبی نمایشگاه.
5- خدمات بیمه ای (‌اعم از درمانی و بهداشتی).
6- هر نوع خدمات مدیریت.
7- خدمات نگهداری فضای سبز.
8- خدمات بسته بندی (‌هر نوع محصول به هر شكل و با هر نوع جنس).
9- حق الزحمه پرداختی بابت ارائه خدمات پشتیبانی و همچنین بهره برداری از تاسیسات و تجهیزات پایانه های بار و مسافر به موسسات مربوطه اعم از ریلی، فرودگاهی و پروازی، بندری و پایانه ای زمینی.
10- هر گونه حق الزحمه بابت تصفیه و تبدیل قند و شكر.
11- حق الزحمه پرداختی بابت استفاده از تجهیزات و تاسیسات مخابراتی.



دستورالعمل اجرايي ماده 104:
نظر به اينكه در خصوص نحوه كسر علي الحساب ماليات موضوع ماده 104 اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 27/11/80 سوالاتي توسط موديان محترم مالياتي در خصوص قراردادهاي فروش تجهيزات به همراه ارائه برخي خدمات مطرح است. لذا به منظور اجراي صحيح مقررات ماده فوق مقرر مي دارد.
وجوه پرداختي به موجب قراردادهاي سفارش ساخت و فروش يا نصب و تهيه مواد و تجهيزات به همراه ارائه برخي از امور مصرح در ماده 104 قانون مالياتهاي مستقيم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحيه هاي بعدي آن و ساير عناوين اضافه شده به موجب آگهي هاي موضوع تبصره 5 الحاقي ماده مزبور، قابل تفكيك به هر عنوان نبوده و كل وجوه پرداختي مشمول كسر علي الحساب ماليات موضوع ماده 104 قانون موصوف مي باشد. لذا پرداخت كنندگان وجوه مكلفند در هر پرداخت نسبت به كسر 5% علي الحساب ماليات مودي (دريافت كنندگان وجوه) و انجام ساير تكاليف مقرر در ماده صدرالذكر، اقدام نمايند.
بنابراين تاكيد مي شود انعقاد قراردادهاي EP (مهندسي، تامين كالا و تجهيزات به صورت توام)، PC (تامين كالا و تجهيزات، ساختمان و نصب به صورت توام) و EPC (مهندسي، تامين كالا و تجهيزات، ساختمان و نصب به صورت توام) به هر صورت با پيمانكاران، مشمول ماليات تكليفي به شرح فوق و به عنوان علي الحساب مالياتي مي¬باشد. بديهي است مازاد پرداختي طبق مفاد مواد 159 و تبصره 3 ماده 105 قانون صدر الذكر پس از بررسي و با رعايت مقررات قابل استرداد خواهد بود.
علي اكبر عرب مازار
رئيس كل سازمان امور مالياتي كشور

جواب آزمون حسابداران رسمی سال1388

برای مشاهده سوالات آزمون حسابداران رسمی سال 1388 به همراه پاسخ تشریحی سوالات به لینک زیر مراجعه بفرمائید:

http://www.2shared.com/file/11887873/a288ee8f/bagherabadi.html

و در پایین صفحه بر روی عبارت 

Save file to your PC: click here

کلیک کنید.

امیدوارم که مورد استفاده واقع گردد

پرسش و پاسخ حسابرسی

/* /*]]>*/ پرسش: آيا ماليات كسرشده توسط كارفرما ازصورت‌وضعيت پيمانكاران كه بعنوان پيش‌پرداخت ماليات دردفاتر شركت پيمانكار ثبت مي‌شود بايد در صورت‌جريان وجوه نقد تحت سرفصل ماليات بردرآمد منعكس شود ؟ /* /*]]>*/ پاسخ : باتوجه به مفاد بند 55 استاندارد حسابداري شماره 2 ، صورت جريان وجوه نقد صرفاً منعكس كننده معاملاتي است كه به ورود يا خروج وجه نقد منجر شده باشد. بنابراين ، ماليات كسرشده توسط كارفرما از صورت‌وضعيت پيمانكار به‌دليل اين‌كه منجربه ورود و خروج واقعي وجه نقد نمي‌شود ، نبايد درصورت جريان وجوه نقد شركت پيمانكار تحت سرفصل ماليات بردرآمد انعكاس يابد . اما ، باتوجه به مفاد بند 56 استاندارد حسابداري ياد شده ، مبلغ پيش‌پرداخت ماليات ، درصورت با‌اهميت بودن ، بايد به‌نحوي مناسب ذيل صورت جريان وجوه نقد و دريادداشت‌هاي توضيحي افشا شود .

پرسش و پاسخ حسابرسی

پرسش:

نحوه محاسبه اندوخته قانوني در شرايطي که شرکت زيان انباشته (سنواتي) دارد با توجه به الزامات اصلاحيه قانون تجارت چگونه است؟

پاسخ :

طبق ماده 140 اصلاحيه قانون تجارت، يک بيستم سود خالص هر سال بايد به عنوان اندوخته قانونی در نظر گرفته شود. از طرف ديگر، طبق ماده 238 همان اصلاحيه، مبناي محاسبه اندوخته قانوني، سود خالص پس از وضع زيانهاي وارده در سالهاي قبل تعيين شده است. بنابراين، در شرايطي که شرکت زيان انباشته (سنواتي) دارد، تنها، رقم سود خالص سال جاري نبايد مبناي محاسبه اندوخته قانوني قرار گيرد بلکه لازم است جمع زيان سنواتي از رقم سود خالص سال جاري کسر و يک بيستم مازاد محاسبه و به عنوان اندوخته قانوني در نظر گرفته شود.

پرسش و پاسخ حسابرسی

پرسش :

مادام که افزايش سرمايه در مرجع ثبت شرکتها به ثبت نرسيده باشد مبالغ مربوط به افزايش سرمايه چگونه در صورتهاي مالي شناسايي و منعکس مي‌شود؟

پاسخ :

پس از تصويب افزايش سرمايه در مجمع عمومي فوق‌العاده صاحبان سهام، مبالغ مرتبط با موارد زير درحسابي به نام ” علي‌الحساب افزايش سرمايه“ ثبت مي‌شود:

الف – وجوه نقد دريافتي، در زمان دريافت

 ب – مطالبات حال شده اشخاص ، در زمان پذيره‌نويسي حق تقدم

 پ – انتقال از محل سود انباشته و اندوخته‌ها، در زمان تصويب افزايش سرمايه توسط مجمع

علي الحساب افزايش سرمايه به منزلة آوردة صاحبان سهام تلقي و جزء مبادلات با صاحبان سهام محسوب مي‌شود. لذا تا زمان ثبت افزايش سرمايه در مرجع ثبت شرکتها، بايد در بخش حقوق صاحبان سهام و بلافاصله بعد از سرفصل سرمايه ثبت شده تحت عنوان ”افزايش سرمايه در جريان“ منعکس شود